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江陰會計公司簡單歸納增值稅發票開具的相關知識 :

解答增值稅發票開具的31個相關實務問題——廈門國稅10月10日在線訪談

摘要:為進一步加強增值稅發票管理,保障全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施,保護納稅人合法權益,營造健康公平的稅收環境,明確增值稅發票開具有關問題,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(稅務總局公告〔2017〕16號),對增值稅發票開具相關問題做了明確規范。為了更好地服務納稅人,方便納稅人了解發票開具過程中相關信息,幫助納稅人解決發票開具中遇到的問題,為納稅人提供更優質稅收服務,特就增值稅發票開具相關問題開展在線訪談。


1、《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的布告》(稅務總局布告〔2017〕16號),對發票開具有何新的要求?

答:總局為了進一步加強增值稅發票處理,保證營改增值順利施行,維護交稅人合法權益,特就發票開具相關事項進行了清晰。具體首要是自2017年7月1日起,購買方為企業的,討取增值稅普通發票時,應向出售方供給交稅人識別號或共同社會信譽代碼;出售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方交稅人識別號”欄填寫購買方的交稅人識別號或共同社會信譽代碼。不契合規則的發票,不得作為稅收憑據用于處理涉稅事務,如計稅、退稅、抵免等。還有就是出售方開具發票時,應照實開具與實踐運營事務相符的發票。購買方獲得發票時,不得要求改變品名和金額。對此問題,進行了再次清晰,出售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實踐出售狀況照實開具,不得依據購買方要求填開與實踐買賣不符的內容。出售方開具發票時,經過出售渠道體系與增值稅發票稅控體系后臺對接,導入相關信息開票的,體系導入的開票數據內容應與實踐買賣相符,如不相符應及時修正完善出售渠道體系。(09:07)


2、開給個人的普通發票,也要填身份證號碼嗎?

答:依據16號布告第一條規則:“購買方為企業的,討取增值稅普通發票時,應向出售方供給交稅人識別號或共同社會信譽代碼;出售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方交稅人識別號”欄填寫購買方的交稅人識別號或共同社會信譽代碼”,同時,《國家稅務總局關于進一步優化營改增交稅效勞作業的告訴》(稅總發〔2016〕75號)第八條規則,個人消費者購買貨品、勞務、效勞、無形資產或不動產,討取增值稅普通發票時,不需求向出售方供給交稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需求供給相關證件或其他證明資料。因而,關于開具普通發票給個人的狀況,不需求獲得對方身份證號碼。


3、如果所購買的產品的確歸于作業用處,如購買筆記本、訂書機、打印紙等產品,但種類較多,能否合并開具發票,產品和效勞稱號共同填寫“作業用品”?

答:依據發票處理方法等相關規則,企業開具發票時,有必要保證發票開具的項目內容與實踐運營事務共同。主張數量少的狀況下在發票上列明具體品名,如:“筆記本”、“訂書機”、“打印紙”等,數量多的狀況下能夠匯總開具,但應附銷貨清單。


4、我們的出售對象首要是政府機構和事業單位,他們說沒有交稅人識別號,這樣能夠直接開具發票么?

答:16號布告第一條清晰說到:“本布告所稱企業,包含公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業”,因而,關于受票方為政府機構、事業單位的,不歸于上述規模,本布告未要求在“購買方交稅人識別號”欄填寫購買方的交稅人識別號或共同社會信譽代碼。


5、獲得沒稅號的發票能不能報銷做帳?

答:依據16號布告第一條第一款規則,獲得開具日期為2017年7月1日后的普通發票,如果未填寫稅號的,歸于不契合規則的發票,不得作為稅收憑據用于處理涉稅事務。


6、網上說7月1日后餐費發票也需求有菜品清單才答應作為企業稅前列支,請問是真的么?

答:餐飲發票據實開具即可,無需列明具體菜品、菜單。


7、怎樣請求運用印有本單位稱號的發票?

答:自2017年7月1日起,交稅人可按照《中華人民共和國發票處理方法》及其施行細則要求,書面向國稅機關要求運用印有本單位稱號的增值稅普通發票(卷票),國稅機關按規則承認印有該單位稱號發票的種類和數量。交稅人經過增值稅發票處理新體系開具印有本單位稱號的增值稅普通發票(卷票)。印有本單位稱號的增值稅普通發票(卷票),由稅務總局共同投標收購的增值稅普通發票(卷票)中標廠商印制,其款式、規格、聯次和防偽方法等與原有增值稅普通發票(卷票)共同,并加印企業發票專用章。


8、我們是出口企業,首要開具的都是出口發票,購買方為外國人,無法供給稅號等信息,那發票上“購買方交稅人識別號”一欄要怎樣填?

答:購買方如果為國外企業,不歸于本布告所稱的企業規模,16號布告未要求在“購買方交稅人識別號”欄填寫購買方的交稅人識別號或共同社會信譽代碼。


9、要開的品名,在編碼里邊找不到。要怎樣辦?

答:產品編碼掩蓋規模是完整的,請耐性檢查挑選,或許聯絡效勞單位幫助。


10、之前開具出口普通發票,沒用編碼,會影響退稅?

答:不知道你是什么時分隔具的?主張經過報廢或許紅沖后,運用編碼重新開具正確的發票


11、目前對已開具的增值稅專票丟掉有比較清晰的規則,但對普票丟掉的處理沒有清晰規則,是否可對比專票進行處理。我說的是已開出、記賬聯未丟掉、發票聯丟掉的狀況。

答:依據《中華人民共和國發票處理方法施行細則》第三十一條,發作普通發票丟掉情形時,交稅人應當于發現丟掉當日書面報告稅務機關,并登報聲明報廢。


12、我們是一家訓練機構,常常有外面請一些兼職大學生發一些傳單、舉辦一些講座、相關商場活動等,觸及勞務費用開銷,對應需求去稅局代開發票,開票觸及增值稅,個稅及附加等,可是單個勞務金額小,人數又多等,有沒有其他簡潔方法,讓交稅更簡潔呢。

答:為了完結交稅人簡潔辦稅,我局推出各項行動精簡辦稅流程和資料,大力推廣網上辦稅,您能夠經過廈門國稅無紙化辦稅體系或許“廈門國稅掌上辦稅廳”微信小程序進行發票代開請求,更加方便快捷地完結事務事項的處理。


13、哪里能夠查詢增值稅發票信息?

答:獲得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗渠道(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),對增值稅發票處理新體系開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車出售共同發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。單位和個人經過網頁瀏覽器首次登錄渠道時,應下載安裝根證書文件,檢查渠道供給的發票查驗操作闡明。


14、我們開的是電子發票,電子發票也要求供給并填寫稅號么?

答:依據《關于推廣經過增值稅電子發票體系開具的增值稅電子普通發票有關問題的布告》(國家稅務總局布告[2015]84號)第四條規則:“增值稅電子普通發票的開票方和受票方需求紙質發票的,能夠自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、根本用處、根本運用規則等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同”,因而,電子普通發票上有“購買方交稅人識別號”欄次,且受票方為2017年16號布告中所指企業的,也需求填寫購買方的稱號和稅號。


15、16號布告清晰,開具增值稅普通發票時,應在“購買方交稅人識別號”欄填寫購買方的交稅人識別號或共同社會信譽代碼,那么關于其他欄次,如地址、電話、開戶行及賬號等是否要求填寫?

答:依據《國家稅務總局關于進一步優化營改增交稅效勞作業的告訴》(稅總發〔2016〕75號)第十八條規則:“增值稅交稅人購買貨品、勞務、效勞、無形資產或不動產,討取增值稅專用發票時,須向出售方供給購買方稱號(不得為自然人)、交稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需求供給營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般交稅人登記表等相關證件或其他證明資料。個人消費者購買貨品、勞務、效勞、無形資產或不動產,討取增值稅普通發票時,不需求向出售方供給交稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需求供給相關證件或其他證明資料。”因而,依據現行法規,暫未對在普通發票上填寫聯絡地址、電話、開戶行等信息進行強制要求。


16、我司于2017年7月1日前所獲得的在“購買方交稅人識別號”欄次未填寫信息的普通發票,在2017年7月后是否還能用作報銷憑據?

答:能夠。16號布告規則:“自2017年7月1日起,購買方為企業的,討取增值稅普通發票時,應向出售方供給交稅人識別號或共同社會信譽代碼;出售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方交稅人識別號”欄填寫購買方的交稅人識別號或共同社會信譽代碼。不契合規則的發票,不得作為稅收憑據”,2017年7月1日前開具的普通發票,不適用上述情形。


17、經稅務機關同意開具的印有企業稱號的發票,是否需求填寫交稅人識別號?

答:發票上有“購買方交稅人識別號”欄次的均適用2017年16號布告規則。關于部分運用印有企業稱號發票暫未歸入稅控體系的行業,發票上無相關欄次的可暫不填寫,仍按照現有方式開具發票。


18、關于16布告中說到的:“出售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實踐出售狀況照實開具,不得依據購買方要求填開與實踐買賣不符的內容”,布告出臺后,企業關于發票開具項目的具體程度怎么掌握?如“資料一批”、“貨品一批”這樣的稱號是否還能繼續開具?

答:依據發票處理方法的相關規則:“開具發票應當按照規則的時限、次序、欄目,悉數聯次一次性照實開具,并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:(一)為別人、為自己開具與實踐運營事務狀況不符的發票;(二)讓別人為自己開具與實踐運營事務狀況不符的發票;(三)介紹別人開具與實踐運營事務狀況不符的發票。”企業開具發票時,有必要保證發票開具的項目內容與實踐運營事務共同。別的,總局編寫了《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》(國家稅務總局布告2016年第23號),具體列出了4136個產品和效勞稱號及相關闡明,企業開具發票時可結合實踐出售事務參照填寫,并適用標準、標準的摘要稱號。一直以來抽象開具發票都是存在涉稅危險的,2017年16號布告實踐上是對以往規則的重申。


19、我們公司收購月餅用作禮品,賣方開票產品和效勞稱號填寫“禮品”能夠嗎?

答:《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》中并沒有禮品這個項目,需依據實踐出售的產品稱號開具發票,在《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》沒有獨自的月餅細目,月餅歸于“焙烤食物”下的“糕點”細目(產品編碼:1030201010000000000),可供參考。


20、我司的運營規模有茶具,工藝品等,客人購買工藝品時因為要送朋友,所以要求我們開具的發票上面的貨品稱號寫“禮品”,不開“茶具、工藝品”,請問發票這樣能夠開嗎?

答:依據16號布告規則:“出售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實踐出售狀況照實開具,不得依據購買方要求填開與實踐買賣不符的內容。”若貴司出售的產品為茶具、工藝品,則應按照相應的編碼和產品稱號填開,不得依據購買方要求填開與實踐買賣不符的內容。


21、我司是一家交通檢測公司,首要從事路途橋梁的檢測效勞,托付一家公司供給檢測輔佐作業,他們開給我們的發票項目是其他修建效勞,是否契合規則?

答:依據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的告訴》(財稅〔2016〕36號)附件《出售效勞、無形資產、不動產注釋》中的相關規則:“認證效勞,是指具有專業資質的單位運用檢測、檢驗、計量等技能,證明產品、效勞、處理體系契合相關技能標準、相關技能標準的強制性要求或許標準的事務活動。”依據您的描繪,該公司供給的是認證效勞。因而,依據事務實質開具發票,防備涉稅危險。


22、我司為商業企業,購入零星配件進行拼裝成臺機器來出售,例如拼裝臺式機電腦,按照布告的要求,出售時開具發票是否仍需按照零配件的稱號逐個填開?可否按照成臺或成套機器來開呢?

答:依據發票處理方法的相關規則:企業開具發票時,有必要保證發票開具的項目內容與實踐運營事務共同。2017年16號布告要求出售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實踐出售狀況照實開具,不得依據購買方要求填開與實踐買賣不符的內容。因而,如貴司終究出售的產品確是拼裝電腦,則應按拼裝電腦據實開具。


23、應該在什么時分隔具發票?

答:交稅人應在發作增值稅交稅責任時開具發票,國家稅務總局還有規則除外。(10:10)


24、我司經過投標獲得一個項目,我方供給技能效勞事務,可是因為對方在投標的時分稅率選的是17%,現在要求我方一定要開具17%的發票給對方,可實踐我們供給的是技能效勞,請問我們能夠依據對方的要求開具17%稅率的發票嗎?(08

答:不能夠。依據發票處理方法和2017年16號布告的相關規則,企業開具發票時,有必要保證發票開具的項目內容與實踐運營事務共同,如貴司供給的確是技能效勞,則開具發票時有必要依據《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》挑選正確的開票編碼,開具稅率為6%的技能效勞費發票,不得依據客戶的要求開具與實踐狀況不符的發票。


25、用增值稅發票處理新體系開具發票時,只寫產品稱號能夠嗎?

答:不能夠。稅務總局編寫了《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》,并在增值稅發票處理新體系中增加了產品和效勞稅收分類與編碼相關功用。運用增值稅發票處理新體系的增值稅交稅人,應運用增值稅發票處理新體系挑選相應的產品和效勞稅收分類與編碼開具增值稅發票。對未按規則標準運用稅收分類編碼的交稅人,主管國稅機關將按照下列法律法規予以處理:依據《中華人民共和國發票處理方法》第二十二條和《增值稅專用發票運用規則》第十一條,交稅人不挑選產品和效勞稅收分類與編碼的,歸于發票欄目填寫不全,主管稅務機關將按照《中華人民共和國發票處理方法》第三十五條第一款處理,由稅務機關責令改正,處1萬元以下罰款。交稅人開具增值稅發票時,發票內容應按照實踐出售狀況挑選正確的編碼照實開具。對交稅人挑選的編碼不契合規則的,主管稅務機關責令交稅人期限改正,逾期不更正的,視為歹意挑選編碼,歸于開具與實踐運營事務狀況不符的發票,主管稅務機關將按照《中華人民共和國發票處理方法》第三十七條第一款處理,沒收違法所得,虛開金額在1萬元以下的,能夠并處5萬元以下罰款;虛開金額超越1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。


26、開票體系升級后,產品編碼和產品稱號是不是只能從體系里勾選開票內容,企業能否自己手動修正開具的項目?

答:依據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收處理事項的布告》(國家稅務總局布告2016年第23號)規則:“自2016年5月1日起,歸入新體系推廣規模的試點交稅人及新辦增值稅交稅人,應運用新體系挑選相應的編碼開具增值稅發票”,因而歸入增值稅發票處理新體系處理的交稅人,應運用最新版本稅控開票軟件開具增值稅發票。開具發票時,有必要從《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》挑選正確的產品編碼,具體編碼和產品稱號可依據實踐買賣內容手動填開。《產品和效勞稅收分類與編碼(試行)》中具體列出了4136個產品和效勞稱號及相關闡明,企業開具發票時可結合實踐出售事務參照填寫。


27、我們是做批發的,一次開具增值稅專用發票種類特別多,金額小,每張都分隔特別費事,能開到一同嗎?

答:一般交稅人出售貨品、供給加工修補修配勞務和發作應稅行為可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具增值稅專用發票的,應運用增值稅發票處理新體系開具《出售貨品或許供給應稅勞務清單》,并加蓋發票專用章。


28、清單的打印紙從哪里買?(10:12)

答:清單的打印紙稅務機關沒有要求,適用A4紙打印即可。


29、增值稅發票開票人開具處理員能夠嗎?(09:15)

答:稅務上沒有要求,但主張最好照實填寫開票人員名字。


30、電子發票,打印出來是非的也能夠入賬對嗎?(08:46)

答:電子發票用是非打印機打印出來,能夠作為入賬憑據。


31、我們購買豬、牛、羊肉,發票上沒有單價數量能夠嗎?(20:17)

答:不能夠,發票信息需求依次據實填寫,出售貨品,需求將單價、數量、金額表現在發票上;如果歸于效勞,的確沒有單位數量的能夠不表現。主張退票重開。


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